審計機關首先是政治機關，必須旗幟鮮明講政治。黨的工作重點抓什么，審計就審什么。近年來，通過設立政府投資基金，引導社會各類資本投資經濟社會發展重點領域和薄弱環節，支持相關產業和領域發展已成為各級政府常用的政策工具。筆者以某政府投資基金審計為例，介紹以國家目標要求為出發點和落腳點揭示問題、以精準“畫像”為抓手揭示貪腐、以聚焦產業安全為準則揭示風險，查出違規違法問題的思路和方法。

善用政治思維

將審計目標轉化為審計問題

以高質量的審前研究，消除盲區找準重點。仔細研讀國家有關部門對政府投資基金設立的批復文件和相關領域的規劃綱要，查閱人大代表建議與政協委員提案、專家學者相關觀點和改革意見建議，主動吸收借鑒前沿理論，力求全面掌握基金的設立背景、歷史沿革、核心業務、監管情況等。總結以往經驗，開展有針對性的審前調研，內容包括基金主體以及直接投資、子基金投資等全部投資形式。通過翔實的審前研究，厘清思路、明確目標、鎖定重點，真正發揮研究對項目實施的指導性作用。

以國家對基金的目標要求為“塔尖”，審計問題為“塔基”，觀點為主體支撐，形成“金字塔”式分析框架。例如，我們將國務院批復的政府投資基金設立目標逐條分解為帶動產業鏈協同發展等四方面內容，又將帶動產業鏈協同發展等內容進一步分解為研發的產品與上下游企業不銜接等多個方向，再細分為基金未從產業鏈上下游布局投資計劃、特色專用工藝生產線建成后閑置或利用效率不高等多個問題類型。通過層層細化分解，將國家政策目標轉化為可審計內容。需要注意的是，揭示的問題一定要支撐觀點，切忌“小例子”扣“大帽子”。

以目標、問題、結果為導向，挖掘典型案例。政府投資基金的設立目標和作用是通過對外投資實現的，因此其設立目標具有傳導性。在審計時，可以先核查被投資企業及其下游企業目標是否達成，探查政府投資基金設立目標實現情況，進一步追溯未能達到目標的原因。例如，我們發現某基金投資企業出于經濟利益等考慮未按照投資協議要求將資金用于研發技術，致使上游戰略性企業關鍵零部件仍受制于國外，并且基金公司重投前調查，輕投后管理，對上述問題未能及時發現并干預。

為關鍵人物“畫像”

精準揭示問題

聚焦關鍵人物可以提高審計精度，揭示關鍵人物違規違法行為既能形成震懾、管住當下，又能觸動根本、見效長遠。如某基金建立了兩層管理架構，基金公司負責落實國家戰略和把控投資方向，委托管理公司負責具體投資。我們便從兩層管理架構入手，仔細研究基金公司和委托管理公司內部制度和其下屬的投資決策委員會決策模式，分析不同層級管理人員職權范圍，牢牢把握基金投資決策權這一關鍵點，按崗位和層級進行“畫像”。

一是為基金公司、委托管理公司高級管理人員以及內部投資決策委員會和咨詢委員會成員等關鍵崗位的關鍵人員畫“決策者像”。梳理自該基金成立以來的全部直接投資項目，同參與項目決策流程的人員對應，形成“項目—決策人員”清單，標注投資決策會議討論意見中存在重大分歧、多次進行投票表決的項目，以及決策人員在投資后到企業擔任高管或顧問的情況。在審計中，我們篩選出在遇到重大分歧時未經過核實調查，一味支持項目投資的高級管理人員，最終發現某高級管理人員違規從存在爭議的受資企業領取顧問費，且從未提供過咨詢顧問服務問題。

二是為基金公司、委托管理公司部門主管等中層管理人員畫“管理者像”。通過梳理委托管理公司制度，我們發現委托管理公司將中層管理人員派駐到受資企業擔任董事或監事，投資后效果評估也由相應中層管理人員負責。看似健全的管理制度，實則存在巨大漏洞。中層管理人員作為派駐董事出席董事會或股東會，可以接觸到項目決策、經營業績等內幕信息，由于委托管理公司相應管理制度不嚴格，存在“搭便車”的廉政風險。經查，個別中層管理人員存在依靠內幕消息買賣證券的違規違法行為。

三是為基金公司、委托管理公司項目經理畫“執行者像”。項目經理負責項目調研和資料審核工作，一旦申報資料審查復核制度執行不嚴格，項目經理與受資企業人員易串通舞弊。我們在審計中也發現了個別項目經理為促成投資偽造項目資料，致使投資出現重大損失風險等問題。

通過梳理投資決策者、管理者、執行者不同的職責，為不同層級人員分別“畫像”，并結合內部管理制度中的漏洞，我們揭示了基金委托管理公司內部控制薄弱、投前立項審查決策程序缺失等問題。

聚焦產業安全

發揮審計“防未病”作用

為了在“治已病”基礎上更好發揮“防未病”作用，我們進一步梳理基金內部管理制度和決策流程情況，加強前瞻性研究。政府投資基金是政府和市場結合的產物，既有實現政府投資目標推動產業發展的政策屬性，又有取得合理投資收益的金融屬性。基金由社會化的管理公司受托管理，弊端體現為本應擔負監督職責的基金公司管理弱化，負責投資的委托管理公司掌握投資實權，過度追求投資收益。當明確這點后，我們不局限于反映違規違法問題，同時著力反映影響政策目標實現的傾向性、苗頭性問題。如基金片面追求經濟目標，偏離主責主業，影響政策目標實現。

侯凱審計長指出，要堅持走研究型審計之路，把問題當課題研究。我們要研究政策本意，透過現象看本質，從政治視角反映問題；研究制度漏洞，發現薄弱環節；研究審計對象，揭示不良苗頭和有害傾向，推動把矛盾問題和風險隱患解決在萌芽狀態。通過將研究貫穿審計工作全過程各環節，充分發揮研究為審計賦能增效的作用。